29 noviembre 2024
El derecho tributario internacional es una disciplina compleja, y en constante evolución, que juega un papel crucial en un mundo cada vez más globalizado
En esencia, el ámbito del derecho tributario internacional incluye la regulación del modo en que los Estados gestionan sus competencias tributarias respecto a transacciones, ingresos y patrimonios que cruzan fronteras.
Con el auge del comercio electrónico, las inversiones extranjeras directas y los conglomerados multinacionales, los desafíos legales y fiscales se han multiplicado, precisando de normas claras que equilibren los intereses de las naciones y las empresas.
Juan Ignacio Fraschini Silvarredonda, reconocido experto en derecho tributario internacional, explica que esta disciplina no solo busca evitar la doble imposición o la doble no imposición, sino que también tiene como objetivo promover la transparencia fiscal, prevenir la evasión de impuestos y garantizar la equidad entre las jurisdicciones. Para comprender mejor este campo, es esencial familiarizarse con algunos conceptos clave que estructuran su marco teórico y práctico.
Principales conceptos del derecho tributario internacional
El derecho tributario internacional se articula en torno a principios y acuerdos que permiten una coordinación fiscal entre países. A continuación, se presentan algunos de los elementos más relevantes.
1. Residencia y fuente de ingreso
El concepto de residencia fiscal es fundamental para determinar dónde una persona física o jurídica debe pagar impuestos. En este sentido, cada país define sus propias reglas para establecer si un contribuyente es residente, generalmente basándose en criterios como el tiempo de permanencia en el territorio o el centro de intereses económicos y vitales.
Por otro lado, la fuente de ingreso hace referencia al lugar donde se generan los ingresos. Y es aquí donde surge uno de los principales conflictos del derecho tributario internacional, ya que algunos Estados aplican impuestos sobre la base de la residencia, mientras que otros lo hacen sobre la base de la fuente. Este desajuste suele derivar en la doble imposición, es decir, que un mismo ingreso sea gravado en dos jurisdicciones distintas.
2. Convenios para evitar la doble imposición (CDI)
Los convenios para evitar la doble imposición son tratados internacionales diseñados para eliminar o mitigar la doble tributación. Fraschini Silvarredonda resalta que estos acuerdos suelen incluir reglas específicas sobre cómo se deben gravar diferentes tipos de ingresos, como dividendos, intereses, regalías o ganancias de capital.
Por ejemplo, los CDI establecen que ciertos ingresos solo deben tributar en el país de residencia del beneficiario, mientras que otros pueden ser gravados tanto en el país de la fuente como en el de residencia, aplicándose deducciones o créditos fiscales para evitar la duplicidad del impuesto.
3. Precios de transferencia
En un contexto globalizado, las transacciones entre partes relacionadas, como filiales de una misma multinacional en diferentes países, son habituales. Estas operaciones deben realizarse a precios de mercado, según las reglas de precios de transferencia, para evitar que se utilicen como mecanismo para transferir beneficios hacia jurisdicciones con impuestos más bajos.
El análisis de los precios de transferencia requiere un conocimiento profundo del negocio y del entorno fiscal de las jurisdicciones involucradas. Según el mismo Silvarredonda, este es uno de los aspectos más complejos y sensibles del derecho tributario internacional, ya que las discrepancias en los métodos de valoración pueden derivar en conflictos entre las administraciones tributarias de distintos países.
4. Normas contra la elusión y evasión fiscal
En los últimos años, ha habido un enfoque renovado en combatir la elusión y evasión fiscal a través de iniciativas globales, como el Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), liderado por la OCDE y el G20. Un plan que busca abordar lagunas legales que permitan a las empresas trasladar artificialmente beneficios a jurisdicciones de baja tributación.
En este sentido, Fraschini Silvarredonda destaca que estas medidas incluyen normas sobre transparencia, como la obligación de reportar esquemas fiscales agresivos, y la implementación de estándares globales, como el intercambio automático de información financiera.
Retos actuales del derecho tributario internacional
El dinamismo del comercio y las finanzas internacionales presenta desafíos constantes para esta disciplina. Algunos de los temas que requieren especial atención son:
La tributación de la economía digital
Las empresas digitales, como las grandes tecnológicas, suelen operar a través de estructuras globales que les permiten minimizar su carga tributaria. Para enfrentar este problema, se han propuesto soluciones como la creación de un impuesto digital global o la redefinición de los conceptos de establecimiento permanente y nexus económico.
La competencia fiscal entre países
La búsqueda de inversión extranjera ha llevado a algunos países a establecer regímenes fiscales preferenciales, lo que genera una competencia fiscal dañina. Este fenómeno amenaza la recaudación de los Estados y plantea la necesidad de crear estándares mínimos para evitar prácticas desleales.
La sostenibilidad y justicia fiscal
En un mundo marcado por crecientes desigualdades económicas, el derecho tributario internacional debe buscar formas de equilibrar las necesidades recaudatorias de los países en desarrollo con la competitividad global. Fraschini Silvarredonda subraya que es esencial garantizar que los sistemas fiscales promuevan la equidad y el desarrollo sostenible.
La relevancia del experto en derecho tributario internacional
Contar con el asesoramiento de expertos, como Juan Ignacio Fraschini Silvarredonda, es fundamental para empresas, inversores y Estados que desean actuar conforme a las normativas internacionales, minimizar riesgos fiscales y evitar disputas legales. Este campo del derecho requiere no solo un conocimiento técnico profundo, sino también la capacidad de anticiparse a los cambios regulatorios y económicos que moldean el panorama global.
